Многие начинающие предприниматели открывают свой бизнес, не имея достаточно опыта, знаний и денег для того, чтобы поддерживать его работу на протяжении длительного времени. Не имея возможностей для дальнейшего ведения дел, ИП оставляют идею их реализации, при этом нередко забывая уведомить об этом налоговую службу и прочие государственные органы. Что делать, если требуется закрыть ИП, на протяжении долгого времени не осуществлявшее деятельность и, соответственно, не ведущее отчетность?

Процедура закрытия ИП, не ведущего предпринимательскую деятельность

Даже в том случае, если ведение бизнеса было приостановлено, и его владелец не получал никакой прибыли на протяжении того времени, в течение которого он имел статус индивидуального предпринимателя, при его закрытии придется выполнить всю обязательную последовательность действий и уплатить установленные законом платежи.

В общем закрытие ИП производится по следующей схеме:

1. Заполнить заявление о ликвидации ИП и заверить его у нотариуса. Этот документ оформляется по установленной законом форме Р26001. Нотариальное заверение требуется для подтверждения подлинности подписи, проставленной на нем индивидуальным предпринимателем.

1. Оплатить задолженность перед Пенсионным фондом. Согласно действующему законодательству, лицо, зарегистрированное в качестве ИП, обязано уплачивать в Пенсионный фонд ежегодный взнос, размер которого в 2015 году составляет 18 610 рублей. В том случае, если выплаты не осуществлялись, придется не только совершить оплату всех обязательных платежей, накопившихся за годы функционирования ИП, но и заплатить штраф за их просрочку. Такое требование установлено для всех ИП, независимо от того, осуществлялась ими предпринимательская деятельность, или нет.

1. Составить нулевую налоговую отчетность за прошедшие периоды времени для представления ее в налоговый орган. Для полного закрытия ИП необходимо, чтобы вся документация соответствовала законодательным требованиям. До тех пор, пока предприниматель не представит необходимые декларации, налоговая служба не сможет ликвидировать предприятие. Помимо этого, придется уплатить штрафы, сумма которых зависит от количества несданных вовремя деклараций.

1. Представить в налоговый орган установленный пакет документов. К ним относятся:

• паспорт предпринимателя;
• свидетельство о ;
• свидетельство, полученное в Пенсионном фонде после оплаты имеющихся задолженностей;
• заявление о закрытии ИП, заверенное нотариально;
• квитанцию об уплате госпошлины.

В 2006 г. я зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. В течение 2006-2008 гг. вел предпринимательскую деятельность, уплачивал налоги, взносы и сдавал отчетность. В 2008 г. устроился на работу по трудовому договору в коммерческую организацию и предпринимательской деятельностью больше не занимался, соответственно, не представлял отчетность по НДФЛ и не платил взносы. Должна ли была налоговая инспекция снять меня с учета в качестве ИП в связи с неосуществ¬лением мною деятельности и непредставлением отчетности? Сейчас ко мне пришли судебные приставы с исполнительным документом о взыскании недоимки по взносам. Никаких требований из Пенсионного фонда об их уплате я не получал. Правомерно ли взыскание с меня недоимки по взносам? Какая ответственность мне грозит за непредставление отчетности и неуп¬лату страховых взносов?
Вопрос с сайта www.сайт

Прекращение деятельности нужно зарегистрировать

Порядок утраты статуса индивидуального предпринимателя регулируется нормами Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ). Данный закон не содержит положений, позволяющих налоговикам снять гражданина с учета в качестве ИП в случае неведения им предпринимательской деятельности и непредставления отчетности. По таким основаниям налоговики могут исключить из реестра только юридическое лицо (ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ).

Прекращение деятельности в качестве ИП требует государственной регистрации (ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Пока эта процедура не пройдена, гражданин считается индивидуальным предпринимателем независимо от того, ведет он фактически предпринимательскую дея­тельность или нет.

Для того чтобы снять с себя статус предпринимателя, нужно подать в налоговый орган по месту учета ИП следующие документы:

заявление по форме № Р26001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ (подп. «а» п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ);

документ об уплате госпошлины (подп. «б» п. 1 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ). Ее размер составляет 160 руб. (подп. 7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);

документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений в соответствии с подп. 1-8 п. 2 ст. 6, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» и ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (подп. «в» п. 1 ст. 22.3 Закона № ­129-ФЗ). Если документ не представлен заявителем, сведения, содержащиеся в нем, запрашиваются налоговиками в ПФР по межведомственному запросу.

Налоговый орган в течение пяти рабочих дней с момента представления выше­указанных документов снимает с физического лица статус предпринимателя, внося соответствующую запись в ЕГРИП (п. 8, 9 ст. 22.3 Закона № 129-ФЗ).

Недоимка по взносам

ИП обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения им статуса ИП и до момента исключения его из ЕГРИП независимо от того, ведет он предпринимательскую деятельность или нет (письма Минтруда России от 28.06.2016 № 17-4/ООГ-995 , от 07.08.2015 № 17-4/ООГ-1133). При этом факт работы по трудовому до­говору в организации не имеет значения, поскольку в этом случае гражданин является застрахованным лицом по двум основаниям - как ИП и как работник (постановление АС Волго-Вятского округа от 23.12.2015 № Ф01-5231/2015). Таким образом, за период с 2008 г. по настоящее время ИП должен был платить страховые взносы.

Взыскание недоимки по взносам с ИП производится в порядке, предусмот­ренном ст. 19 и 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ). Он включает в себя три последовательных стадии: выставление требования об уплате взносов, обращение взыскания на средства на счетах ИП, взыскание за счет имущества ИП. Требование об уплате взносов может быть направлено ИП по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма (ч. 7 ст. 22 Закона № ­212-ФЗ). Следовательно, если фонд направил требование заказным письмом, оно считается врученным, даже если ИП фактически его не получал. В требовании указывается срок, в который нужно погасить недоимку. Не позднее двух месяцев после истечения этого срока фонд обращает взыскание на денежные средства ИП на его счетах в банках (ч. 5 ст. 19 Закона № ­212-ФЗ). При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах ИП или при отсутствии информации об этих счетах фонд вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества ИП (ч. 14 ст. 19 Закона № 212-ФЗ). В этом случае руководитель фонда направляет судебному приставу - исполнителю постановление о взыскании взносов для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (ч. 2 ст. 20 Закона № ­212-ФЗ). Таким образом, взыс­кание страховых взносов по исполнительному документу является обоснованным.

Следует иметь в виду, что за неуплату страховых взносов предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Предприниматели, не осуществляющие выплат физическим лицам, никакую отчетность в ПФР не представляют. Это следует из положений ч. 5 ст. 16 Закона № ­212-ФЗ. Следовательно, штрафы за непредставление отчетности ИП не грозят.

Налоговые санкции

Что касается налоговой отчетности, то ИП должен представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, по которым он является налогоплательщиком (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). За невыполнение этой обязанности преду­смотрен штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок на основании декларации суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Отсутствие суммы налога к уплате по соответствующей декларации не освобождает от названной ответственности. В этом случае штраф подлежит взысканию в минимальном размере - 1000 руб. (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Организация не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность: производство и реализация продукции (работ, услуг) не осуществляется. В то же время организация несет расходы по оплате труда штатных сотрудников (бухгалтера, директора), расходы по оплате услуг аудитора, другие расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом. Каковы особенности отражения такой деятельности в учете, в частности, с применением нового Плана счетов?

Каковы особенности налогообложения?

По нашему мнению, данную ситуацию можно рассматривать как простой, то есть временную приостановку работы предприятия по причинам производственного, организационно-технического, экономического либо иного характера (аналогичное определение понятия "простой предприятия" имеется в письме Минтруда РФ от 21 октября 1994 г. N 2040-ВВ).

В письме Управления МНС по г.Москве от 23 февраля 2000 г. N 03-12/7053 разъяснено, что в соответствии с Положением о составе затрат расходы на оплату труда во время простоя, когда организацией не осуществляется финансово-хозяйственная деятельность, финансируются за счет собственных средств предприятия (т.е. чистой прибыли или средств специальных фондов). Отметим также следующее.

Согласно пункту 65 Положения по ведению бухгалтерского учета затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.

По нашему мнению, поскольку в рассматриваемом случае финансово-хозяйственная деятельность организацией фактически не ведется, то и затраты организации на оплату труда не связаны с подготовкой и обеспечением производственного процесса в следующих отчетных периодах, и указанные затраты не следует отражать в составе расходов будущих периодов.

Аналогичный вывод можно сделать из пункта 30 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. N 60н): "по статье "Расходы будущих периодов" группы статей "Запасы" отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с горноподготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств),

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Минфина РФ от 31 декабря 2000 г. N 94н) в рассматриваемом случае расходы организации можно отразить по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы". Суммы, накопленные на счете 26, списываются в дебет счета 90 "Продажи". Ежемесячно финансовый результат (убыток) списывается на счет 99 "Прибыли и убытки". При этом данный убыток не учитывается при исчислении налогооблагаемой прибыли (не уменьшает налогооблагаемую прибыль).

В последнее время все больше компаний прекращают вести деятельность, но фирмы не закрывают. В связи с этим возникает вопрос, а какую отчетность необходимо предоставлять и куда при отсутствии деятельности?

Нужно учитывать, что у всех организаций-налогоплательщиков сохраняется обязанность по сдаче отчетности в инспекцию независимо от того, есть ли у них обязанность уплатить налог в бюджет или нет. Дело в том, что обязанность представлять декларацию не зависит от результатов вашей предпринимательской деятельности.

Это касается и всех организаций, в том числе и обществ с ограниченной ответственностью (далее ООО) находящихся на упрощенной системе налогообложения (далее УСН), они ежегодно сдают налоговую отчетность, независимо от того, велась финансово-хозяйственная деятельность в отчетном периоде или нет.

Как такового понятия нулевой отчетности не существует. Это название используют инспекторы налоговой службы и бухгалтеры. «Нулевку» по УСН сдают ООО, у которых по какой-либо причине отсутствовали доходы и, как следствие, исчисленный налог равен нулю.

В каком же случаи ООО может сдавать нулевую декларацию, при этом важно учесть следующие нюансы:

• Если размер фиксированных страховых взносов на работников у ООО больше суммы налога или равен ей, то у ООО снизить налоговую базу более чем на 50% от суммы взносов не получится.
• Если ООО действует, но у нее отсутствует штат работников сдать нулевую декларацию в этом случае тоже не получиться, так как все равно имеется директор (владелец организации). Максимум - аналогично снизить налоговую базу на 50% за счет страховых взносов. Дело в том, что ООО - это отдельная организация, в интересах которой действует директор. Зачастую в небольших фирмах работу директора выполняет сам учредитель. Он не платит себе зарплату и получает доходы в виде дивидендов. Но по трудовому законодательству директор - такой же сотрудник, как и все остальные, поэтому ему положена зарплата.
• Если ООО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» осуществляли финансово-экономическую деятельность и получали доходы, но по итогам отчетного года образовался значительный убыток, сформировать нулевую отчетность они также не могут. Что вполне объяснимо, ведь имеется определенный минимальный порог налога (1% от дохода), который выплачивают на «упрощенке» в данном случае.

Таким образом, подавать нулевую декларацию можно только в том случаи, если ООО не ведет никакой деятельности и у нее отсутствуют доходы - отсутствует объект налогообложения.

Налоговая служба может засомневаться в правдивости сведений и проверить ваш счёт в банке (или кассу). Если поступлений не было, вопросы отпадут. Если вы всё же получали деньги на счёт, скорее всего, вам направят требование о пояснениях. В такой ситуации важно объяснить налоговой, что это за деньги и почему вы не показали их в декларации. Например, в составе доходов не нужно учитывать пополнение счёта личными деньгами или возврат долга.

Кстати! Подготовить и сдать нулевую отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - подготовка и сдача отчетности . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .

Если в ООО в течение налогового периода не наблюдалось движения денежных средств, а объект налогообложения не функционировал (подразумевается реализация товаров и услуг, имущество, прибыль и прочее), ООО на УСН должна представить следующие отчеты в ИФНС:

• Нулевая декларация по УСН - в срок до 31 марта следующего за отчетным.
• Сведения о среднесписочной численности (даже если ваше ООО осуществляет деятельность без работников, а директор не получает зарплату или находится в неоплачиваемом отпуске, данная справка должна быть оформлена обязательно) - в срок до 20 января года, следующего за отчетным.
• Годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС и статистику. Каждый год все ООО сдают бухгалтерскую отчётность, в которой отражают годовые итоги деятельности - деньги на счетах, имущество, долги, прибыль или убытки. Бухгалтерская отчетность не бывает нулевой, даже если вы не вели бизнес. В каждой организации есть уставный капитал, размер которого вы определяете при регистрации бизнеса и вносите на счёт в банке. Его нужно отразить в бухгалтерской отчетности.
• Расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС независимо от того, вело ли ООО деятельность в отчетном периоде или нет. И совершенно не имеет значения, начислялась ли застрахованным лицам зарплата и другие выплаты или нет. Такие пояснения дают сотрудники ИФНС.

Некоторые эксперты считают, что нулевой расчет по страховым взносам сдавать не требуется, если сумма взносов к уплате равна нулю и когда никаких начислений и выплат в пользу физических лиц не производилось. Ведь в такой ситуации ООО не признается плательщиком страховых взносов (на основании п. 1 ст. 419 НК РФ «Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам»).

В итоге, все же получается, что если в организации есть генеральный директор - единственный учредитель, которому заработная плата не выплачивается, то расчет по страховым взносам нужно предоставить, т.к. он является застрахованным лицом.

• Форму 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его.
• Возможно, по запросу налоговых органов потребуется сдать нулевую книгу учета доходов и расходов.
• Отчетность, представляемая только при наличии объекта налогообложения. В данном, случаи сюда относиться транспортный налог и земельный налог, ООО использующие УСН не освобождаются от уплаты данных налогов. Если в ООО не является владельцем транспортных средств, зарегистрированных в установленном законодательством порядке и признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Платить налог соответственно не надо и сдавать нулевую декларацию тоже. ООО которые обладают на праве собственности, постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, обязаны уплачивать налог и подавать декларацию, если ваша ООО не обладает земельными участками то и делать этого не надо.
• Отчет в ФСС (форма 4-ФСС «по травматизму») , сдается и при нулевой отчетности, нарастающим итогом каждый квартал (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год) - в срок до 20 числа месяца в бумажном виде и в электронной форме - не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным. Подтвердить вид деятельности в ФСС также необходимо , предоставив заявление, справку-подтверждение и копию пояснительной записки, до 15 апреля.
• Отчет в ПФР - формы ОДВ-1, СЗВ-стаж, СЗВ-Корр, СЗВ-Исх необходимо сдавать на единственного работника в ООО, которое не ведет деятельности - это на генерального директора, т.е. его учредителя (так как он является застрахованным лицом), ежегодно до 1 марта. Если организация приостановила бизнес, не получает доходы, и в ней нет нанятых сотрудников, сдавать СЗВ-М не нужно . Что же касается спорного вопроса про генерального директора он же учредитель и единственный работник который не подписывал трудовой договор с ООО и не получает денежных выплат, отчетность по застрахованным лицам организация и в данном случаи не подает.

Авансовые платежи при нулевой отчетности отсутствуют , так как нет объекта налогообложения. Штрафные санкции за ошибки в отчете не предусмотрены. Единственный штраф - за непредставление в установленный срок нулевой налоговой отчетности :

• в размере 1000 руб., если вовремя не подана налоговая декларация;
• в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Итак, ООО на УСН без работников, не ведущее деятельности в течение года, представляет следующие документы: нулевую декларацию по УСН, годовую бухгалтерскую отчетность, расчет по страховым взносам, среднесписочную численность (если из работников зарегистрирован только учредитель - в справке нужно указать единицу), отчеты в ПФР и ФСС. ООО отчитываются всегда . Если в организации нет сотрудников, сдайте нулевую отчётность, но это может привести к претензиям со стороны государства.

Жвакина Вероника Алексеевна (18.10.2012 в 20:52:59)

Здравствуйте,

1. Необходимо издать приказ о приостановке деятельности ООО. Такой приказ оформляется, как обычно, на официальном бланке предприятия. Формулировка может быть примерно следующей:

«В связи со сложившимися неблагоприятными рыночными условиями, приказываю приостановить деятельность ООО «Благовест» на неопределенный срок».Заверяется такой приказ, соответственно, подписью руководителя предприятия.

Все наемные работники ООО должны быть оповещены об этом приказе и ознакомлены с ним – желательно, под подпись.Не все из них согласятся ждать, пока компания вновь заработает. Эти работники вполне могут подать вам заявления об увольнении. Оставшихся вам придется отправить в отпуск без содержания – для этого соберите с сотрудников заявления и издайте соответствующие приказы.

Руководитель и сам должен написать такое заявление и подготовить на свою персону приказ.

2. В ИФНС по месту регистрации следует направить письмо о приостановке деятельности ООО. Поскольку в законе нет такого понятия, роль такого письма сводится к простому уведомлению инспектора о том, что вы пока не работаете, и будете сдавать «нулевую» отчетность. Это улучшит ваше взаимодействие с представителями контролирующих органов.

Формулировку письма можно сделать аналогичной приказу о приостановке деятельности. Примерно так: «Уведомляем вас о том, что в связи с неблагоприятными рыночными условиями, ООО «Благовест» приостанавливает свою деятельность». Письмо печатается на официальном бланке организации, заверяется подписью руководителя ООО и печатью.

Обязательно нужно подвести итоги отработанного периода и уплатить все причитающиеся налоги и обязательные платежи. Это нужно для того, чтобы за вашим предприятием не копились и не росли пени и штрафы.

Впоследствии не забывайте о регулярной сдаче «нулевой» отчетности. Если вы покидаете регион, где зарегистрировано предприятие, заранее позаботьтесь о посреднике, который будет сдавать вашу отчетность.

Приостановка деятельности ООО не означает освобождение от обязанностей налогоплательщика! Поскольку на ваших счетах будет отсутствовать какое-либо движение, вы будете обязаны представлять «нулевые» отчеты, соблюдая сроки сдачи и прочие требования законодательства. Состав комплекта «нулевой» отчетности будет определяться вашей системой налогообложения – т.е. сдавать отчеты необходимо по тем налогам, обязанность по уплате которых возложена на вас вне зависимости от того, осуществляете вы какую-либо деятельность, или нет. В противном случае, вы подвергнете свою компанию, помимо штрафных санкций, большой вероятности принудительной ликвидации.

Также позаботьтесь о том, чтобы по вашему банковскому счету не проходило ни единой операции. В противном случае, ваша «нулевая» отчетность будет недостоверной, а это тоже чревато неприятными последствиями.

3. Директора же лучше не увольнять, а отправить в отпуск без сохранения З. П. Вдруг понадобится воскресить ООО. Удачи Вам!.

Не благодарите меня - лучше напишите отзыв.

Консультирую и составляю документы на расстоянии. Недорого.

E-mail: [email protected]