Сразу после регистрации любому предприятию и ИП необходимо организовать и вести учет хозяйственной деятельности и своевременно сдавать отчетность. Даже в том случае, если как таковая предпринимательская деятельность еще не началась нужна "пустая" отчетность. Как заполнить их - читайте в статье.

Вопрос представления отчетности, когда нет предпринимательской деятельности, в когда вроде бы и отчитываться то и не за что, является не таким элементарным как может показаться на первый взгляд. В работе необходимо руководствоваться , положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

Кроме того, в заблуждение людей вводит терминология применяемая бухгалтерами и сотрудниками налоговых органов, а именно те самые распространенные выражения – нулевой баланс, отчет, расчет .

Нужно ли сдавать НУЛЕВУЮ отчетность, декларация или нулевой баланс для ИП, ООО в ПФР или налоговую, находящихся на УСН, ЕНВД, ОСНО

Независимо от того , ведется ли финансово-хозяйственная деятельность или нет. Проводятся операции по расчетному счету и кассе или нет. Заключаются договора или нет. Налогоплательщик обязан отчитаться в налоговые органы и сделать заполнение "нулевой".

Если хозяйственная деятельность не велась, движений средств по расчетному счету и кассе не было. Налогооблагаемая база по налогам отсутствует, всегда составляется нулевая отчетность.

к меню

Нулевая декларация по УСН

Заполняется страница 1 вашими данными. Кроме того, Вам необходимо только выбрать объект налогообложения (доходы или доходы-расходы). А также ставку налога, и заполнить код ОКАТО (для каждого региона он свой). А также занести значение КБК.

Остальные поля в декларации оставьте равными нулю. При УСН доходы-расходы в декларации вы можете показать расход. И перенести его на следующий период.

к меню

Вместо «нулевок» можно сдать за I квартал 2019 единую упрощенную декларацию

Сдать по итогам I квартала такую упрощенную декларацию. (Приложение № 1 к Приказу Минфина от 10.07.2007 № 62н) вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе. А также объектов налогообложения ни по одному из налогов (п. 2 ).

Имейте в виду, что вы не обязаны заполнять именно единую декларацию. Если хотите, можете вместо нее сдать нулевые декларации по каждому из ваших налогов. Которые требуют отчета по окончании I квартала.

к меню

Нулевая декларация и отчетность по ЕНВД

Минфин считает, что Декларация по ЕНВД не может быть нулевой! Она рассчитывается всегда в соответствии с физическими показателями. Даже если хозяйственная деятельность не ведется. И Налогоплательщик обязан в установленные сроки сдать её. Согласно Письма Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087 . До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

НАЛОГОВАЯ считает, что Нулевую ЕНВД можно сдать!?

Если «вмененная» деятельность не велась в связи с отсутствием физических показателей (например, из-за расторжения договора аренды). То ЕНВД за период простоя равен нулю. Соответственно, налогоплательщик вправе подать «нулевую» декларацию. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.16 № Ф04-3635/2016 .

Налоговики в информационном сообщении сообщают. Что временное приостановление деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает от обязанности уплатить ЕНВД. И представить декларацию за этот период. В то же время, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено. То физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит ноль рублей.

МИНФИН СЧИТАЕТ

что пока компания или предприниматель не снялись в налоговом органе с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Они останутся таковыми со всеми вытекающими из этого обязанностями. Поскольку положения не предусматривают возможности подачи нулевой декларации. Декларация может быть представлена только с ненулевыми значениями физических показателей и суммой единого налога, исчисленной к уплате в бюджет. Если «вмененная» деятельность прекращена, то нужно сняться с учета в порядке, установленном НК РФ. Подав соответствующее заявление в пятидневный срок. Причем нарушение срока подачи заявления повлечет необходимость уплаты ЕНВД за весь месяц. В котором оно было подано. Поскольку датой снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в таком случае будет являться последний день этого месяца.

Такого понятия, как «временное приостановление деятельности», в налоговом законодательстве нет. И если компания, прекратив навсегда или на определенное время ведение «вмененной» деятельности. Не снялась с учета в качестве плательщика единого налога. То нужно понимать риск отрицательных последствий в виде сохраняющегося налогового бремени по ЕНВД. Исчислить налог в таком случае следует исходя из значений физических показателей за последний период. Когда таковые наличествовали. Например, за последний месяц квартала, в котором велась торговля через арендованное помещение магазина. В противном случае налог может быть доначислен по результатам проверки.

Внимание! Если «вмененщик» не хочет платить налог за период простоя. То единственным по-настоящему безопасным вариантом остается .

к меню

Нулевая декларация по ЕСХН

Заполняется титульная часть декларации. В остальных страницах ставят прочерки.

к меню

Нулевая Книга Доходов и Расходов - КУДиР

Даже при нулевом УСН, у ИП (или организации) должна быть нулевая книга доходов и расходов. Заверять ее, начиная с 2013 г., в налоговой не нужно.

Нулевые декларации в ПФР, НАЛОГОВУЮ и ФСС ("травматизм")

Нулевая отчетность СЗВ-М в ПФР ежемесячная отчетность

к меню

Нулевая отчетность 2-НДФЛ

Представление "нулевой" справки по форме 2-НДФЛ не предусмотрено. В случае запроса из налоговой, напишите письмо, в котором сформулируйте причину неначисления заработной платы. Могут также запросить справку из банка, что движений по счетам не было.

Примечание : Для работающей компании подобная ситуация невозможна.

Нулевая декларация 3-НДФЛ

к меню

Нулевая декларация для ИП и Организаций на ОСНО

Нулевая декларация НДС

Нужно заполнить только стр.1 и стр.2 в декларации НДС. Код КПП только для организаций, для ИП - прочерки.
Налоговый период (код): 21 - I квартал, 22 - II квартал, 23 - III квартал, 24 - IV квартал (при ликвидации - 51-I, 54-II, 55-III, 56-IV кв.) Коды ОКАТО для каждого региона свои, впишите свой ОКАТО. КБК НДС у всех одинаковый.

Сроки сдачи нулевой декларации НДС I кв. - до 20.04, II кв. - до 20.07, III кв. - до 20.10, IV кв. - до 20.01

Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по НДС не предусмотрены. За предоставление не в срок - 1000 руб.

Нулевая декларация Налог на прибыль

Примечание : Сдают Организаций и ИП на ОСНО

Заполняется только Титульный лист, Раздел 1 (1.1, 1.2) и Лист 02. Налогоплательщики, не исчисляющие ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль организаций, Подраздел 1.2 Раздела 1 (стр.3) не представляют.

По месту нахождения (учета) (код): 213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика; 214 – по месту нахождения российской организации; 221 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс; 245 – по месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации; 281 – по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).

Коды ОКАТО для каждого региона свои, впишите свой ОКАТО.

Форма реорганизации, ликвидация (код): для преобразования - «1», для слияния - «2», для разделения - «3», для присоединения - «4», для разделения с одновременным присоединением - «5» или прочерк.

Сроки сдачи нулевой декларации Налога на прибыль I кв. - до 28.04, II кв. - до 28.07, III кв. - до 28.10, IV кв. - до 28.03

Налоговый период (код) (нарастающим итогом): 21 - I квартал, 31 - Полугодие, 33 - 9 месяцев, 34 - Год. При ликвидации - 50.

Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по Налогу на прибыль не предусмотрены. За предоставление не в срок - 1000 руб.

к меню

Бухгалтерская отчетность: Нулевой баланс и отчет о финансовых результатах

Примечание : Сдают Организации. ИП не сдают.

У коммерческих организаций пустым баланс быть не может в принципе , из-за уставного капитала. Посмотрите по уставу, какой у Вас размер Уставного капитала. Например - 10000 рублей, это минимально возможный УК по закону.

В пассиве баланса в строках 1310(Уставный капитал), 1300(Итого по разделу III) и 1700(Баланс) в образце мы поставили 10 (в балансе данные в тысячах рублей).

В активе баланса можете поставить на эту же сумму либо материалы, тогда ставим цифру 10 в строках 1210 (Запасы), 1200 (Итого по разделу II) и 1600 (Баланс). Либо в строке 1250 (Денежные средства), а также 10 поставить и по строкам 1200(Итого по разделу II) и 1600(Баланс).

Сроки сдачи "нулевого баланса" I кв. - до 30.04, II кв. - до 30.07, III кв. - до 30.10, IV кв.(годовой) - до 30.03

Штрафы за предоставление нулевого баланса (отчета) не предусмотрены, совсем пустым баланс у коммерческих организаций не может быть из-за уставного капитала. За предоставление не в срок - 200 руб.

Для ИП понятия нулевого баланса – не существует, поскольку составление бухгалтерского баланса, в том числе и нулевого баланса, представляет собой предусмотренную законом обязанность лишь для организаций. Соответственно ИП сдают, в условиях отсутствия предпринимательской деятельности, лишь нулевую отчетность по налогам и сборам. Бухгалтерская отчетность и естественно так называемые «нулевые балансы » предпринимателями не сдаются!

к меню

Нулевая справка о среднесписочной численности

Примечание : Сдают Организации

Сведения о среднесписочной численности работников представляются по форме "Сведения о среднесписочной численности за прошедший календарный год" (код формы по КНД 1180011), утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174. Если у вас нет работников. То проставьте в соответствующей строке НОЛЬ. И сдайте в налоговую инспекцию.

к меню

Единая (упрощенная) налоговая декларация

Примечание : Сдают Организации и ИП вместо сдачи деклараций по другим налогам .

Понятия нулевой баланс и нулевая отчетность непосредственно соприкасается с такой формой налоговой отчетности как единая (упрощенная) налоговая декларация. В настоящее время при составлении единой (упрощенной) декларации следует руководствоваться формой и порядком, которые утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н .

Когда можно сдавать упрощенную налоговую декларацию

• на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);
• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Скачать бесплатно:

• пример заполнения единой (упрощенной) декларации в формате.xls
• пример заполнения единой (упрощенной) декларации в формате.pdf
• Скачать пустую форму и правила заполнения единой (упрощенной) декларации КНВД 1151085 без рамки

Может ли налоговая инспекция требовать от организации представить единую (упрощенную) налоговую декларацию вместо нулевых налоговых деклараций по каждому налогу

Нет, не может. Для применения единой (упрощенной) налоговой декларации существует ряд ограничений, которые установлены пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. На момент сдачи отчетности только сама организация знает, выполняются все эти ограничения или нет. Поэтому она и решает, сдавать ли декларацию по единой (упрощенной) форме или нет. Ведь если потом налоговая инспекция придет с проверкой и обнаружит, что организация не имела права отчитываться по единой (упрощенной) форме, ее декларации по Налогового кодекса РФ.

Таким образом, применение единой (упрощенной) налоговой декларации – это право, а не обязанность организации . То есть организации могут сдавать вместо нее «нулевые» декларации по каждому из налогов.

к меню

Единая упрощенная декларация у ИП не заменит 3-НДФЛ

Индивидуальный предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения и не имеющий доходов от предпринимательской деятельности, не может представлять единую (упрощенную) декларацию.

Согласно определению Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 N 265-О, к обязанностям индивидуального предпринимателя, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по НДФЛ, которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде.

Приведена таблица отчетности деклараций, когда они сдаются только в электронном виде по интернет.

Календарь бухгалтера. Сроки сдачи налогов, декларации, баланса, бухгалтерской отчетности за 2019 год, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Приведена таблица с перечнем отчетности ИП и сроками их сдачи в ИФНС, ПФ РФ, ФСС в 2019

Закрытие ООО при отсутствии деятельности компании - это означает полное прекращение ее деятельности, когда другие лица не имеют права получения прав и обязанностей на нее. А само юридическое лицо снимается с регистрации в ряде уполномоченных органов. Все это занимает от двух недель до полутора лет и состоит из нескольких этапов.

Если не сдавались отчеты

Многие предприниматели интересуются, возможно ли при отсутствии деятельности налоговой по отношению к нему. При этом уполномоченная структура сама может спустя некоторое время признать компанию недействующей. В других случаях она имеет право назначить штраф. Так, если юрлицо в течение года не предоставило никаких отчетных документов в налоговую службу и не проводило никаких финансовых операций ни по одному счету, его могут признать недействующим.

Когда можно приостановить работу предприятия?

Почему же после определенного времени работы предприятия возможно закрытие ООО при отсутствии деятельности. Причины чаще всего такие:

• поглощение или слияние;
• банкротство;
• учредительное решение и многое другое.

Процедура закрытия включает в себя не только снятие с регистрации, а также правильный расчет всех выплат, оформления бумаг, аннуляция счетов и проведения сверок с партнерами. Проще всего осуществляется при отсутствии деятельности в общем порядке.

Кто принимает решение о ликвидации?

Процесс о роспуске компании запускается с подачи специальной комиссии, в состав которой входят учредители. Возможно закрытие ООО при отсутствии деятельности 3 года, так и менее короткого срока. Оно осуществляется на основании учредительных документов и действующих законодательных актов. Закрытие может быть добровольным, так и принудительным, когда решение принимается в судебном порядке.

Это происходит, если:

• есть ошибки в документации, не подлежащие изменению;
• деятельность структуры не соответствует ни одной, указанной в учредительных бумагах;
• если не направляются отчеты в налоговый орган;
• если в госреестре имеются данные о том, что организация отсутствует по месту официальной регистрации.

Порядок ликвидации ООО

При отсутствии деятельности в течение определенного времени созывается учредительное собрание, на котором может быть принято решение о прекращении работы компании. Это должно быть зафиксировано в протоколе, после чего назначается комиссия по ликвидации, к которой переходят все дела структуры, если нужно, она представляет ее интересы в суде.

• в налоговую службу подают документы о намерении ликвидации предприятия;
• в это же время в Единый госреестр юридических лиц вносят информацию о состоянии ООО на стадии прекращения работы;
• информация о ликвидации предприятия публикуется в СМИ («Вестник государственной регистрации» и другие газеты), которые освещают новости о закрытии предприятий. Но это может появиться только после уведомления о решении налоговой службы;
• необходимо обнародовать сроки и порядок предъявления требований кредиторами. Они могут быть как минимум 2 месяца после появления сообщения;
• закрыть ООО возможно на основании инвентаризации фондов, выявления обязательств и очередности их выполнения. Если компания не имела долгов, нужно сверить финансы с социальными и прочими структурами;
• составляется который вместе с требуемым уведомлением отправляется в налоговый орган;
• увольняются сотрудники с условием погашения всех выплат;
• производится итоговый налоговый расчет;
• и декларации рассылаются по нужным инстанциям;
• ООО снимается с регистрационного учета в социальных и страховых фондах и Единого госреестра;
• формируется итоговый ликвидационный баланс, который утверждается назначенной комиссией;
• в соответствии с долями между участниками распределяются активы;
• посредством расчетного счета оплачивается госпошлина;
• печать уничтожают, закрывают финансовые бумаги;
• в налоговый орган направляют все документы, подтверждающие проведение мероприятий по ликвидации структуры;
• получение свидетельства.

Сколько стоит процедура

Закрытие ООО при отсутствии деятельности имеет свою цену, но ее назвать сразу же сложно, поскольку итоговая сумма зависит от таких факторов:

• балансовая стоимость активов во владении предприятия;
• наличие долгов;
• способ ликвидации структуры;
• как были направлены документы.

Например, госпошлина за аннуляцию предприятия составляет 20 процентов от стоимости регистрации, то есть 800 рублей. Отдельно оплачиваются нотариальные услуги - 700 рублей и больше. Возможны и дополнительные расходы, если бухгалтерские документы имеют определенные недочеты. Это потребуется поправить с помощью специалистов.

Сроки закрытия предприятия

Если говорить о времени проведения процедуры, то здесь тоже все зависит от разных факторов. Примерно от 2 недель и до полутора лет требуется в среднем на закрытие ООО при отсутствии деятельности. Особенности ситуации, при которых оно было ликвидировано, имеют к этому непосредственное отношение. Так, при смене директора и учредителей это занимает месяц, при слиянии или поглощении - порядка 5 месяцев. А вот в случае банкротства закрыть компанию можно в течение 1,5 года.

Виды ликвидации при нулевом балансе

Закрытие ООО при отсутствии деятельности часто осуществляется на основании присутствия нулевого баланса. В компании должны отсутствовать любые движения по счетам, а также наличие прибыли.

Сценариев ликвидации может быть в этом случае три:

• добровольное закрытие - если предприятие является нерентабельным;
• банкротство - если оно имело долги;
• альтернативное - если оно продается или реорганизуется.

Ликвидация предприятия при наличии долгов

Банкротом признается компания, имеющая долг от 100 тысяч рублей и выше, который не выплачивался в течение 3 и больше месяцев, а взыскать его в более краткие сроки невозможно. Если коммерческая организация не имеет достаточных финансов и имущества для погашения своих обязательств, ее ликвидируют по такой схеме:

• подается заявление о банкротстве до момента наступления крайнего срока погашения долга;
• в течение месяца рассматривается вопрос о несостоятельности структуры;
• арбитражный суд назначает управляющего;
• оценивается имущество;
• ООО признается банкротом;
• рассмотрение в суде возможных появившихся вопросов;
• осуществление записи в реестре о возражениях.

Последний этап - официальная ликвидация. Таким способом в случае долга происходит закрытие ООО при отсутствии деятельности.

Преимущества и недостатки разных способов аннулирования компаний

Каждый способ ликвидации ООО имеет как положительные, так и негативные стороны. Так, стандартный метод, практикуемый при отсутствии долгов, небольшом обороте и качественном учете имеет следующие преимущества:

• компания навсегда исключена из ЕГРЮЛ;
• минимальный риск последствий налоговых проверок.

А главным недостатком можно назвать длительность процедуры (до 3 месяцев).

Закрытие ООО при отсутствии деятельности на основании банкротства осуществляется при имеющихся долгах.

Такой метод очень надежен и применим даже при наличии обязательств, отменить ликвидацию в данном случае нельзя. Такая процедура целиком исключает необходимость проведения налоговой Недостатком можно назвать ее длительность и высокую стоимость.

и реорганизация: особенности

Если закрытие предприятие происходит посредство смены руководства на управляющую компанию, то это выполняется при отсутствии крупных долгов, контрагентов в виде однодневных фирм.

Преимущество такого способа - это быстрая ликвидация при отсутствии больших проблем. Это займет всего месяц и обойдется примерно в сорок тысяч рублей. Его недостаток - это то, что компания номинально будет все равно существовать, а еще юридические структуры могут не подтвердить законность процедуры.

Есть похожий метод, когда директора или учредителя меняют на управляющую структуру, не зарегистрированную на территории РФ. Условием является отсутствие крупных долгов и сотрудничества с компаниями - «однодневками». Преимущества и недостатки аналогичные предыдущему случаю.

Еще один метод ликвидации предприятия - это реорганизация посредством присоединения. Его негативные и положительные стороны практически такие же, как и у альтернативных способов закрытия коммерческой структуры. Однако стоимость будет незначительно выше. Но надежность этого метода также находится под сомнением.

Лучше всего закрыть предприятие посредством банкротства, а при отсутствии долгов - стандартным классическим методом. Если у компании не было серьезных финансовых проблем, и она не была замешана в теневых движениях средств, то все произойдет максимально быстро.

ООО как субъект предпринимательской деятельности можно закрыть в случае необходимости, если его владелец принял решение о полной ликвидации или же слиянии либо организации. Вариант проведения процедуры выбирается учредителем в зависимости от имеющихся обстоятельств.

Инструкция

Изложите, аргументируя положениями действующего законодательства, о чем просите банк , затем при необходимости сообщите о мерах, которые планируете принять в случае немотивированного отказа или игнорирования вашего обращения со ссылкой на положения законодательства, из которых вытекает каждый шаг.

Распечатайте готовое письмо , распишитесь.
Документ вы можете лично отнести в головной офис банк а (лучше с копией, на которой попросите сделать отметку о принятии) или выслать по почте (в конфликтной ситуации - с уведомлением о вручении).

Практически все обращения, требующие принятия решений в рамках деятельности предприятия, адресованы первому руководителю. Их оформление регламентируется общими правилами делопроизводства. Письмо на имя директора относится именно к таким документам, но имеет некоторые особенности, которые следует учитывать при его составлении.

Инструкция

Для начала определите вид делового письма, от которого и будет зависеть его оформление. Это может быть информационное, письмо-просьба или отказ, напоминание, подтверждение или договорное письмо. В любом случае начните его составление с верхнего правого угла листа, который традиционно отводится под размещение реквизитов адресата и отправителя.

Напишите здесь наименование предприятия, должность, ФИО руководителя в дательном падеже. Сразу под ним укажите ваши собственные реквизиты в аналогичном формате. Но тут вы можете добавить наименование структурного подразделения, в котором вы трудитесь, координаты для связи. Размещенный здесь телефон или e-mail могут ускорить получение ответа на ваш запрос. В этой части вы также можете указать кратко тему письма, суть обращения, например, «о нарушении сроков» или др.

Название документа при оформлении деловых писем не пишут, а сразу начинают с обращения к руководителю по имени и отчеству, чаще всего после слова «Уважаемый». Далее разместите основной текст письма, который логичнее всего будет начать с описания обстоятельств, заставивших написать данное обращение. Затем изложите суть дела по возможности кратко, избегая лишних подробностей. Только факты и цифры. Строго придерживайтесь делового стиля изложения.

В заключительной части изложите вашу просьбу, предложение или напоминание. Назовите сроки, в которые вы будете ожидать принятия решения по данному вопросу и способы извещения вас о них. Подпишите письмо у руководителя вашей организации (подразделения, отдела или др.). Расшифруйте в скобках подпись, указав фамилию и инициалы уполномоченного к подписанию документа лица, а также его должность.

Полезный совет

Не забудьте зарегистрировать письмо у секретаря предприятия в качестве исходящего документа, если письмо адресовано руководителю сторонней организации. И в качестве входящего, если директору собственной фирмы.

У каждого предприятия есть определенная цель. Целей может быть и несколько, ставят их обычно собственники, а для достижения используются материальные и кадровые ресурсы, с помощью которых осуществляется финансово- деятельность. То есть по сути своей финансово-хозяйственная деятельность является инструментом для достижения иерархических, экономических и других целей, стоящих перед конкретным предприятием.

Три основные характеристики финансово-хозяйственной деятельности - количество и ассортимент выпускаемой продукции, а также объемы продаж.В свою очередь, объем выпускаемое продукции напрямую зависит от наличия и качества производственных мощностей, необходимого сырья или комплектующих, имеющейся в регионе рабочей силы, способной выполнять те или иные операции. На количество и ассортимент продукции очень сильно влияет рынок сбыта.

В прямой зависимости от объема продукции находится ее себестоимость. Чем больше продукции одного вида выпускается, тем дешевле будет стоить каждая ее единица. От количества продукции и ее себестоимости зависит объем прибыли, рентабельность и в конечном итоге финансовое состояние фирмы.

Финансово-хозяйственная деятельность должна быть целенаправленной. Чтобы она была успешной, собственник должен постоянно балансировать между тем, что подсказывает интуиция, и трезвым расчетом. Всегда есть риск принять неверное решение, и тогда результат окажется совсем не таким, к какому были вроде бы все предпосылки.

Каждая фирма представляет собой сложный организм, даже если она выпускает совсем мало продукции или представляет незначительное количество услуг. Финансово-хозяйственная деятельность состоит из множества очень разных операций. Каждая из них должна быть учтена и задокументирована. В каждом финансово-хозяйственном документе отражается проведенное действие или право на него. Финансовыми документами сопровождаются снабжение предприятия, реализация продукции, деятельность отдельных подразделений, расчеты внутри предприятия и сог сторонними организациями.

Факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность предприятия или организации, достаточно много. Не все их можно проанализировать. Важнейшими являются имеющиеся в наличии ресурсы - финансовые, материальные, кадровые.

Оценить деятельность того или иного предприятия можно с помощью частичного или комплексного анализа его финансово-хозяйственной деятельности. Чаще всего основой для анализа как по отдельному направлению, так и комплексного, являются экономические показатели, и в первую очередь это качество продукции. Объект анализа - хозяйственные процессы, которые идут на предприятии, их социально-экономическое ядро, а также финансовое положение, которое получается в результате.

Весь сайт Законодательство Типовые бланки Судебная практика Разъяснения Фактура Архив

В организации, созданной в 2001 г., хозяйственная деятельность не велась до 01.01.2003. С указанной даты в организацию приняты директор и главный бухгалтер, которым заработная плата в течение i квартала 2003 г. не начислялась. С 01.04.2003 в организацию приняты остальные сотрудники. Имела ли организация право на применение регрессивной шкалы до конца налогового периода, начисляя всем работникам заработную плату с 01.04.2003?

Порядок применения регрессивной шкалы ставки по ЕСН в 2003 г. в отношении физических лиц, размер налоговой базы у которых превысил 100 000 руб., регулировался положениями п. 2 ст. 241 Налогового кодекса РФ (утратил силу с 01.01.2005 на основании пп. "б" п. 5 ст. 1 Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации").
В соответствии с указанной нормой, в случае если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками-работодателями накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 руб., налог уплачивается по максимальной ставке, предусмотренной п. 1 указанной статьи, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога.
Налоговым периодом в целях обложения ЕСН признается календарный год, отчетными периодами - квартал, полугодие, девять месяцев (ст. 240 НК РФ).
В течение отчетного периода налогоплательщики, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки ЕСН, исчисляют и уплачивают ежемесячные авансовые платежи в срок не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 243 НК РФ).
Анализ приведенных норм свидетельствует о том, что право на использование регрессивной шкалы ставки ЕСН возникает у налогоплательщика лишь в том случае, если в первом месяце налогового периода при исчислении ежемесячного авансового платежа величина налоговой базы в среднем на одного работника превышает 2500 руб.
В рассматриваемой ситуации в 2003 г. ежемесячный авансовый платеж по итогам января пользователь не исчислял и не уплачивал ввиду отсутствия начисленных выплат и вознаграждений.
В связи с этим на момент уплаты первого ежемесячного авансового платежа (не позднее 15.02.2003) налоговая база, речь о которой идет в п. 2 ст. 241 НК РФ, была равна нулю, и, следовательно, налогоплательщик не вправе был до конца налогового периода (2003 г.) использовать регрессивную шкалу ставки ЕСН.
А.В.Бутрим
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
02.08.2005

Организация не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность: производство и реализация продукции (работ, услуг) не осуществляется. В то же время организация несет расходы по оплате труда штатных сотрудников (бухгалтера, директора), расходы по оплате услуг аудитора, другие расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом. Каковы особенности отражения такой деятельности в учете, в частности, с применением нового Плана счетов?

Каковы особенности налогообложения?

По нашему мнению, данную ситуацию можно рассматривать как простой, то есть временную приостановку работы предприятия по причинам производственного, организационно-технического, экономического либо иного характера (аналогичное определение понятия "простой предприятия" имеется в письме Минтруда РФ от 21 октября 1994 г. N 2040-ВВ).

В письме Управления МНС по г.Москве от 23 февраля 2000 г. N 03-12/7053 разъяснено, что в соответствии с Положением о составе затрат расходы на оплату труда во время простоя, когда организацией не осуществляется финансово-хозяйственная деятельность, финансируются за счет собственных средств предприятия (т.е. чистой прибыли или средств специальных фондов). Отметим также следующее.

Согласно пункту 65 Положения по ведению бухгалтерского учета затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.

По нашему мнению, поскольку в рассматриваемом случае финансово-хозяйственная деятельность организацией фактически не ведется, то и затраты организации на оплату труда не связаны с подготовкой и обеспечением производственного процесса в следующих отчетных периодах, и указанные затраты не следует отражать в составе расходов будущих периодов.

Аналогичный вывод можно сделать из пункта 30 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. N 60н): "по статье "Расходы будущих периодов" группы статей "Запасы" отражается сумма расходов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с установленным порядком, но не имеющих отношения к формированию затрат на производство продукции (работ, услуг) отчетного периода. К таким расходам, в частности, относятся расходы, связанные с горноподготовительными работами, подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств),

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Минфина РФ от 31 декабря 2000 г. N 94н) в рассматриваемом случае расходы организации можно отразить по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы". Суммы, накопленные на счете 26, списываются в дебет счета 90 "Продажи". Ежемесячно финансовый результат (убыток) списывается на счет 99 "Прибыли и убытки". При этом данный убыток не учитывается при исчислении налогооблагаемой прибыли (не уменьшает налогооблагаемую прибыль).