Б. Кусманова, генеральный директор
ТОО «Finance & Law Express Consulting»,
магистр права
ОБРАЗЕЦ ДОГОВОРА ОБ АРЕНДЕ СОТОВОГО ТЕЛЕФОНА У РАБОТНИКА
Вашему вниманию представляется образец договора аренды сотового телефона, который может быть скорректирован с учетом особенностей договоренностей сторон.
ДОГОВОР № ___
аренды сотового телефона
г. Алматы «__» ___ 2015 г.
Физ.лицо, _____________(Ф.И.О), ИИН_______________, прожив. по адресу:_________________________ далее «Арендодатель», с одной стороны, и ТОО «__________________», далее «Арендатор» в лице директора _________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор аренды сотового телефона (далее - договор) о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
Арендодатель передаёт, а Арендатор принимает во временное пользование за плату следующее имущество:
1.1. Наименование: Мобильный телефон: __________(марка, цвет) - 1 шт.
1.2. Стоимость арендуемого имущества:___________тенге за весь период действия договора.
1.3. Состояние арендуемого имущества на момент передачи в аренду: удовлетворительное.
2. ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ ИМУЩЕСТВА В АРЕНДУ
2.1. Указанное в п. 1 настоящего договора имущество должно быть передано Арендодателем и принято Арендатором в течение двух дней с момента подписания настоящего договора.
2.2. Передача имущества в аренду осуществляется по акту приемки-передачи.
2.3. Стороны при передаче имущества обязаны проверить исправность арендуемого имущества, о чём должно быть указано в акте приемки-передачи.
Если Арендатор в момент передачи имущества не убедился в его исправности, имущество считается переданным ему в надлежащем состоянии.
3. СРОК АРЕНДЫ
3.1. Срок аренды составляет ___ месяцев с момента принятия арендуемого имущества по акту приемки-передачи.
4. АРЕНДНАЯ ПЛАТА И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ
4.1. Размер арендной платы на момент заключения договора составляет за весь период пользования согласно настоящего договора _____________(_____________)тенге.
4.2. Размер арендной платы является фиксированным и пересмотру не подлежит.
5. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АРЕНДОДАТЕЛЯ
5.1. Арендодатель имеет право осуществлять проверку порядка использования Арендатором арендуемого имущества в соответствии с условиями настоящего договора.
5.2. Арендодатель несет ответственность за все недостатки имущества, сданного в аренду, которые препятствуют нормальному их использованию по назначению.
6. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АРЕНДАТОРА
6.1. Арендатор обязуется:
Использовать арендуемый объект по его целевому назначению;
Производить за свой счет техническое обслуживание и ремонт арендуемого имущества;
По истечении срока действия настоящего договора немедленно вернуть арендованное имущество Арендодателю, в рабочем состоянии, в котором оно было получено, с учетом нормального износа.
6.2. По истечении срока настоящего договора Арендатор имеет преимущественное право перед другими лицами на заключение договора на новый срок.
7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
7.1. При несвоевременном возврате арендованного имущества Арендодатель имеет право потребовать от Арендатора уплаты неустойки в размере 0,01% от арендной платы за пользование арендованным имуществом за время просрочки.
8. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
8.1. Настоящий договор составлен в двух подлинных экземплярах - по одному для каждой из сторон.
8.2. Все исправления по тексту настоящего договора имеют юридическую силу только при взаимном их удостоверении представителями сторон в каждом отдельном случае.
9. АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Нередко работники в служебных целях используют личные сотовые телефоны. В такой ситуации правоотношения между работником и работодателем могут быть оформлены одним из следующих способов:
- путем заключения договора аренды сотового телефона;
- внесения в трудовой договор условия о том, что работник пользуется личным мобильным телефоном;
- подписания договора безвозмездного пользования сотовым телефоном.
Порядок налогообложения расходов организации по первому и второму вариантам представлен в таблице.
Таблица. Налогообложение расходов организации при использовании сотового телефона работника
|
Как оформлены отношения с работником |
Вид затрат организации |
Налог на прибыль* |
Страховые взносы в ПФР |
Страховые взносы на травматизм |
||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Заключен договор аренды сотового телефона | Арендная плата | Включается в прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) | Не начисляется (абз. 3 п. 1 ст. 236 НК РФ) | Не начисляются (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ) | Не начисляются (п. 4 Правил) | Облагается (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ) |
| Расходы на услуги связи (SIM-карта принадлежит работнику) | Не уменьшают налоговую базу (п. 49 ст. 270 НК РФ) | — | — | — | — | |
| Расходы на услуги связи (SIM-карта принадлежит организации) | Включаются в прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) | — | — | — | — | |
| Условие об использовании сотового телефона работника закреплено в трудовом договоре | Компенсация за использование сотового телефона работника | Включается в прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ) | Не начисляется в пределах размера компенсации, установленного в соглашении между работником и работодателем (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ) | Не начисляются в пределах размера компенсации, установленного в соглашении между работником и работодателем (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ) | Не начисляются в пределах размера компенсации, установленного в соглашении между работником и работодателем (п. 4 Правил) | Не начисляется (п. 3 ст. 217 НК РФ) |
| Возмещение расходов работника на услуги сотовой связи |
* При условии соответствия требованиям, изложенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Вариант 1. С работником заключен договор аренды мобильного телефона
В соответствии со статьей 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Следовательно, отношения между сторонами данного договора возникают в связи с передачей в пользование имущества (сотового телефона). В этом случае организация должна выплатить работнику арендную плату, размер которой устанавливается в договоре аренды. Кроме того, компания несет расходы на услуги мобильной связи. Порядок их отражения в налоговом учете зависит от того, от чьего имени — организации или работника заключен договор с оператором сотовой связи.
Арендная плата, выплачиваемая работнику
В целях налогообложения прибыли платежи за арендованное имущество признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Включить плату за аренду мобильного телефона в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, организация может, только если работнику для выполнения его должностных обязанностей необходимо пользоваться сотовой связью. Это нужно зафиксировать в должностной инструкции или в трудовом (коллективном) договоре. Как и все расходы, арендная плата за сотовый телефон должна соответствовать требованиям, изложенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Начисляются ли на сумму арендной платы, выплачиваемой сотруднику, зарплатные налоги?
Объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам. На это указано в пункте 1 статьи 236 НК РФ. Однако согласно абзацу 3 названного пункта к объекту обложения ЕСН не относятся выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Договор аренды — это один из видов договоров гражданско-правового характера. Отношения сторон по нему регламентируются главой 34 Гражданского кодекса. Предметом договора аренды согласно статье 606 ГК РФ является предоставление имущества во временное владение и пользование или во временное пользование. Значит, выплаты, производимые арендодателю — физическому лицу по договору аренды, не относятся к объекту обложения ЕСН. Иными словами, начислять ЕСН на сумму арендной платы за сотовый телефон не надо.
Объекты обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, а также базы для их начисления совпадают. Об этом говорится в пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ). На выплаты в пользу сотрудников организации, производимые по договорам аренды, страховые взносы в ПФР не начисляются.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму арендной платы также начислять не нужно. Основанием является пункт 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184 (далее — Правила). В этом пункте сказано, что страховыми взносами на травматизм не облагаются все виды выплат, поименованных в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России (утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765). Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско-правового характера и по авторским договорам, названы в пункте 22 данного перечня.
Отметим, что физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, могут признаваться застрахованными от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в таком договоре предусмотрено, что заказчик работ или услуг обязан уплачивать за них страховые взносы на травматизм. Это установлено в абзаце 4 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Поэтому, если в договоре аренды сотового телефона, заключенном с сотрудником, не оговорена уплата страховых взносов на травматизм, организация не обязана их уплачивать.
Доходы физического лица от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России, облагаются НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). В отношении подобных доходов граждан организация признается налоговым агентом. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ с суммы вознаграждения по договору аренды мобильного телефона она обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет НДФЛ. Налог удерживается непосредственно из суммы арендной платы при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В бухгалтерском учете арендная плата за сотовый телефон, используемый в служебных целях, признается расходом по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Она списывается в дебет счета учета затрат 20, 25, 26, 29 или 44 в том отчетном периоде, за который начислена, независимо от времени фактической выплаты работнику (п. 18 ПБУ 10/99).
Информация обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, отражается на счете 73. К нему целесообразно открыть соответствующий субсчет, например «Расчеты по договорам аренды».
Кроме того, сведения об арендованных мобильных телефонах, относящихся к основным средствам, организация отражает по дебету забалансового счета 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды. Основанием для подобной оценки являются предъявленные работником документы, подтверждающие стоимость приобретения сотового телефона: чек ККТ, товарный чек, накладная.
Аналитический учет по счету 001 ведется по арендодателям и каждому арендованному объекту. Для этого следует вести инвентарные карточки учета объекта основных средств по форме № ОС-6 (утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7). Такие рекомендации приведены в пункте 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.
Пример
ООО «Восход» в июне 2008 года арендовало мобильный телефон у своего работника С.Н. Степанова, занимающего должность коммерческого директора. Договор аренды был заключен 2 июня 2008 года. Стороны установили, что арендная плата составляет 500 руб. в месяц, а оценочная стоимость сотового телефона — 28 000 руб. В должностной инструкции коммерческого директора предусмотрено, что для выполнения служебных обязанностей он должен быть обеспечен круглосуточной телефонной связью. В договоре аренды ничего не говорится о начислении организацией-арендатором страховых взносов на травматизм. Арендная плата за июнь 2008 года была выплачена работнику 30 июня 2008 года.
В налоговом учете ООО «Восход» включает арендную плату в прочие расходы того месяца, за который она выплачивается. В июне 2008 года фирма отразила в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, 500 руб.
ЕСН, страховые взносы в ПФР и на травматизм с суммы арендной платы за телефон организация не начисляет, поскольку для этого нет оснований.
Из суммы арендной платы, причитающейся С.Н. Степанову, организация удержала НДФЛ в размере 65 руб. (500 руб.?13%) и перечислила его в бюджет.
В бухгалтерском учете ООО «Восход» в июне 2008 года сделаны следующие записи:
дебет 001
— 28 000 руб. — принят к учету арендованный телефон сотрудника;
дебет 26 кредит 73 субсчет «Расчеты по договорам аренды»
— 500 руб. — начислена арендная плата за июнь 2008 года;
дебет 73 субсчет «Расчеты по договорам аренды» кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 65 руб. — удержан НДФЛ из дохода работника;
дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» кредит 51
— 65 руб. — НДФЛ перечислен в бюджет;
дебет 73 субсчет «Расчеты по договорам аренды» кредит 50
— 435 руб. (500 руб. - 65 руб.) — выплачена работнику арендная плата за июнь 2008 года.
Расходы на услуги сотовой связи
Налоговый учет. Предоставив мобильный телефон в аренду организации, работник может продолжать пользоваться в служебных целях ранее приобретенной SIM-картой. Это означает, что договор на подключение к услугам сотовой связи заключен от имени работника. Организация вправе приобрести новую SIM-карту для установки ее на арендованный сотовый телефон. Тогда она напрямую оформляет новый договор с оператором связи.
Допустим, SIM-карта принадлежит работнику. Тогда счета за оказанные услуги связи оператор выставляет на имя физического лица. Их оплачивает работник. Подобные затраты нельзя признать экономически обоснованными и документально подтвержденными в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Поэтому они не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 49 ст. 270 НК РФ). Такие расходы не отражаются и в бухгалтерском учете, ведь оператор связи предъявляет счета не организации, а физическому лицу.
Фирма может заключить договор с оператором сотовой связи от своего имени. В этом случае затраты на услуги связи она вправе включить в расходы, если выполняются требования пункта 1 статьи 252 НК РФ. Иными словами, SIM-карта должна быть установлена на мобильный телефон сотрудника, которому для осуществления должностных обязанностей необходима сотовая связь. Кроме того, организации нужны соответствующие подтверждающие документы (договор с оператором сотовой связи, детализированные счета за фактически оказанные услуги связи, ведомости передачи SIM-карт, должностные инструкции работников и иные документы).
В данной ситуации компания признает в составе прочих расходов не только стоимость услуг сотовой связи, но и затраты на приобретение SIM-карты. Основание — подпункт 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Расходы на покупку SIM-карты организация распределяет равномерно в течение периода подключения к сети либо иного срока, установленного ею самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ).
В бухгалтерском учете подобные затраты включаются в расходы по обычным видам деятельности согласно пунктам 5 и 7 ПБУ 10/99, то есть отражаются по дебету счета 20, 25, 26, 29 или 44. Если в договоре с оператором срок действия SIM-карты не ограничен, то ее стоимость учитывается по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и в дальнейшем списывается на затраты в течение периода, установленного организацией в бухгалтерской учетной политике.
Пример
Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, 2 июня 2008 года ООО «Восход» заключило новый договор с оператором сотовой связи и приобрело новую SIM-карту за 216 руб. (без учета НДС). В тот же день SIM-карта была установлена на мобильный телефон, арендованный у коммерческого директора, что подтверждается ведомостью передачи SIM-карты. Срок подключения к услугам сотовой связи в договоре не ограничен. Согласно детализированному счету за услуги связи и отчету работника за период с 2 по 30 июня 2008 года с данного мобильного телефона были произведены служебные звонки на сумму 1270 руб. (без НДС).
Организация самостоятельно установила единый срок, в течение которого будет признавать затраты на покупку SIM-карты в налоговом и бухгалтерском учете, — 12 месяцев.
В целях налогообложения прибыли в июне 2008 года ООО «Восход» включило в расходы 1287,40 руб. [(216 руб. ? 12 мес. ? 30 дн.? 29 дн.) + 1270 руб.].
В бухгалтерском учете организации в июне 2008 года были сделаны записи:
дебет 97 кредит 60
— 216 руб. — отражена стоимость приобретенной SIM-карты;
дебет 26 кредит 60
— 17,40 руб. (216 руб. ? 12 мес. ? 30 дн.? 29 дн.) — списана часть стоимости SIM-карты, относящаяся к июню 2008 года;
дебет 26 кредит 60
— 1270 руб. — списаны расходы на переговоры;
дебет 60 кредит 51
— 1486 руб. (216 руб. + 1270 руб.) — произведены расчеты с оператором сотовой связи.
Вариант 2. Условие о пользовании личным сотовым телефоном закреплено в трудовом договоре
Использование работником личного сотового телефона в служебных целях может быть предусмотрено в трудовом договоре. Тогда договор аренды с работником не заключается, а у организации возникает обязанность выплатить ему компенсацию и возместить понесенные расходы. Ведь в статье 188 ТК РФ сказано, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих сотруднику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.
Определяем размер компенсации
Размер компенсации и сумму возмещаемых расходов стороны закрепляют в письменном соглашении либо в трудовом договоре. Главное, чтобы это было соглашение обеих сторон, а не односторонний распорядительный документ (приказ или распоряжение руководителя).
Как правило, в подобном соглашении указывается определенная сумма компенсации за использование сотового телефона сотрудника в месяц, а в отношении возмещаемых расходов говорится, что их сумма рассчитывается ежемесячно на основании детализированного счета, выставляемого оператором сотовой связи. Тем не менее стороны могут предусмотреть, что сотруднику выплачивается лишь возмещение его расходов на переговоры по мобильному телефону, подтверждаемых счетами оператора связи.
Если работник и работодатель решат самостоятельно рассчитывать сумму расходов, например, по среднемесячным или среднегодовым показателям, организация не сможет признать такие расходы в целях налогообложения прибыли. При отсутствии документов, подтверждающих производственный характер переговоров по личному мобильному телефону, такие звонки рассматриваются как частные. Значит, их стоимость не включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль компании.
Размер денежной компенсации должен соответствовать экономически оправданным затратам на использование мобильного телефона работника. Необходимость сотовой связи для конкретного работника фиксируется в должностной инструкции, трудовом (коллективном) договоре или ином аналогичном документе.
Кроме того, организации нужно иметь документы или их заверенные копии, подтверждающие, во-первых, право собственности работника на мобильный телефон, во-вторых, затраты, произведенные сотрудником в служебных целях. Такую позицию неоднократно высказывал Минфин России (письма от 02.03.2006 № 03-05-01-04/43 и от 11.03.2008 № 03-04-06-02/28). От работника следует получить документы на покупку мобильного телефона — кассовый чек, а также накладную или товарный чек. Помимо этого необходим договор между сотрудником и оператором сотовой связи и ежемесячные детализированные счета, выставляемые на имя физического лица. В счетах приводится расшифровка всех номеров телефонов абонентов, кодов городов и стран, дат и времени переговоров, продолжительности и стоимости разговоров. Если получить оригиналы перечисленных документов невозможно, достаточно их заверенных копий.
На основании детализированного счета сотрудник дает пояснения по номерам телефонов абонентов, связь с которыми осуществлялась в рамках производственной деятельности. Размер компенсации определяется как сумма стоимости всех служебных звонков с личного мобильного телефона работника. Остальные звонки признаются переговорами частного характера. Их стоимость не включается в сумму компенсации и оплачивается самим работником.
Организация может также установить лимит расходов (стоимостный или временной) за использование сотовой связи, закрепив его в приказе, распоряжении руководителя или соглашении, заключенном с работником. Об этом говорится в письмах Минфина России от 23.05.2005 № 03-03-01-04/1/275 и от 27.07.2006 № 03-03-04/3/15. Суммы затрат, превышающие данный лимит, работнику не возмещаются. Допустим, была ограничена не стоимость, а время служебных звонков с личного сотового телефона сотрудника (временной лимит), например не более десяти часов разговоров в месяц. Тогда переговоры сверх десяти часов, даже осуществленные в производственных целях, работнику не компенсируются, а компания не вправе включать их стоимость в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
Налогообложение компенсационной выплаты
Итак, сотрудник представил все необходимые документы и подтвердил, что звонки со своего мобильного телефона он осуществлял для выполнения трудовых обязанностей. У организации имеются должностные инструкции или приказы, утверждающие списки работников или перечни должностей, которым в силу исполняемых ими должностных обязанностей необходима сотовая связь. В налоговом учете сумму компенсации за использование сотового телефона и сумму расходов, возмещаемых работнику, организация-работодатель включает в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Отметим, что сумма компенсации не признается в расходах на оплату труда, хотя ее выплата предусмотрена в трудовом договоре. Ведь сама компенсация не является оплатой труда, поскольку она выплачивается не за выполнение работником должностных обязанностей. Возможность ее выплаты указана в разделе VII «Гарантии и компенсации» Трудового кодекса, в то время как вопросы оплаты труда регулируются положениями раздела VI «Оплата и нормирование труда» ТК РФ.
Все виды компенсационных выплат, предусмотренных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, не облагаются ЕСН, если они, в частности, связаны с выполнением работником трудовых обязанностей. Так сказано в абзаце 10 подпункта 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ. При этом не подлежат обложению ЕСН лишь компенсации, начисленные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
Поскольку размер возмещения расходов согласно статье 188 ТК РФ определяется по договоренности между работником и работодателем, вся сумма денежной компенсации за использование мобильного телефона работника, закрепленная в соглашении сторон трудового договора, не облагается ЕСН. Аналогичного мнения придерживается Минфин России, например, в письмах от 03.09.2004 № 03-05-01-04/9 и от 02.03.2006 № 03-05-01-04/43.
Объектом обложения страховыми взносами в ПФР и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные главой 24 Налогового кодекса (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ). Значит, на сумму компенсации за использование личного сотового телефона сотрудника не нужно начислять и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Страховые взносы на травматизм с данных компенсаций также не уплачиваются. Основание — пункт 4 Правил и пункт 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России. Страховыми взносами на травматизм не облагаются суммы, выплачиваемые работникам в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей.
НДФЛ. Не облагаются налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ) и связанных, в частности, с возмещением иных расходов работника (п. 3 ст. 217 НК РФ).
При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, составленным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ). То есть между работником и организацией должен быть заключен трудовой договор, в котором предусмотрена возможность использования мобильного телефона в производственных целях, а также установлен размер выплачиваемой за это компенсации.
Денежная компенсация за использование сотового телефона работника не облагается налогом на доходы физических лиц в пределах норм, установленных организацией в заключенном трудовом договоре (п. 3 ст. 217 НК РФ). Одновременно компания должна располагать документами, подтверждающими право собственности работника на использование сотового телефона, а также документами, подтверждающими расходы, произведенные при использовании телефона в производственных целях (письмо Минфина России от 02.03.2006 № 03-05-01-04/43).
В бухгалтерском учете компенсация, выплачиваемая работнику за служебные звонки с личного сотового телефона, признается расходом по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Для обобщения информации о расчетах организации по компенсационным выплатам за использование имущества работников в служебных интересах целесообразно открыть одноименный субсчет к счету 73. Начисление компенсации отражается так:
дебет 20 (25, 26, 44...) кредит 73 субсчет «Расчеты по компенсациям за использование имущества работников»
— начислена компенсация за использование мобильного телефона работника.
Пример 3
Торговая компания ЗАО «Солнышко» возмещает своим менеджерам стоимость служебных разговоров с личных мобильных телефонов. Такое условие закреплено в трудовых договорах и в Положении об оплате труда в организации. Отдельной компенсации за использование мобильных телефонов сотрудников не предусмотрено. Менеджер В.Е. Литвинов принес детализированный счет за июнь 2008 года, выставленный на его имя оператором сотовой связи. На основании отчета работника стоимость служебных разговоров с его личного телефона за июнь 2008 года составила 824 руб. (с НДС). Между организацией и В.Е. Литвиновым 30 июня 2008 года было подписано соглашение о том, что сумма возмещаемых расходов за переговоры по личному сотовому телефону за этот месяц составляет 824 руб.
В июне 2008 года ЗАО «Солнышко» включает в прочие расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли, 824 руб.
На сумму расходов, возмещенных работнику, организация не начисляет ЕСН, страховые взносы в ПФР и на травматизм, а также не удерживает с них НДФЛ.
В бухгалтерском учете компании в июне 2008 года сделаны проводки:
дебет 44 кредит 73 субсчет «Расчеты по компенсациям за использование имущества работников»
— 824 руб. — возмещены работнику расходы за служебные звонки по личному сотовому телефону;
дебет 73 субсчет «Расчеты по компенсациям за использование имущества работников» кредит 50
— 824 руб. — выплачено из кассы возмещение расходов работнику.
Вариант 3. С работником заключен договор безвозмездного пользования
По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ). В соответствии со статьей 695 ГК РФ ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования.
В налоговом учете получение организацией сотового телефона работника в бесплатное пользование является ее внереализационным доходом. Это следует из пункта 8 статьи 250 НК РФ (см. также письмо Минфина России от 04.04.2007 № 03-03-06/4/37). К аналогичному выводу пришел и Президиум ВАС РФ в пункте 2 информационного письма от 22.12.2005 № 98.
Стоимостная оценка данного дохода осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом статьи 40 НК РФ. Величина внереализационного дохода по амортизируемому имуществу не может быть ниже его остаточной стоимости, рассчитываемой в соответствии с главой 25 Налогового кодекса, а по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам) — ниже затрат на производство или приобретение. Причем информацию о ценах получатель имущества обязан подтвердить документально или путем проведения независимой оценки (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Организация, заключив с работником договор безвозмездного пользования сотовым телефоном, по сути, получает не сам телефон (его она должна вернуть по окончании действия договора), а услугу. Это означает, что размер внереализационного дохода она должна определять исходя из рыночной стоимости подобной услуги. Как правило, в открытых источниках (прейскурантах, базах данных по товарам и ценам) информация о величине арендной платы за различные модели мобильных телефонов отсутствует. Значит, для обоснования величины внереализационного дохода надо привлекать независимого оценщика или доказывать сумму дохода самостоятельно. Например, организация может рассчитать величину внереализационного дохода исходя из срока полезного использования сотового телефона и норм амортизационных отчислений.
Датой получения внереализационного дохода в виде безвозмездно полученного мобильного телефона признается дата подписания работником и организацией акта приема-передачи данного имущества (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
аренды мобильного телефона
г. ____________
«_____» _____________ ____ г.
Арендодатель, в лице директора __________________________________________________________
действующего на основании Устава, с одной стороны, и
Арендатор: ____________________________________________________________________________ ,
(Ф.И.О.)
с другой стороны, заключили Данный Договор о следующем:
1. Предмет Договора.
Арендодатель передает, а Арендатор принимает во временное владение и пользование следующее имущество:
1.1. Мобильный телефон марки: _________________________________________________
1.2. Стоимость телефона: _________________________
Указанное имущество принадлежит Арендодателю на основании _____________________________________________________________________________
2. Цель и порядок аренды
2.1. Арендуемый мобильный телефон будет использоваться Арендатором для служебного пользования.
3. Порядок передачи мобильного телефона в аренду
3.1. Арендуемый мобильный телефон передается Арендатору на протяжении ___________
с момента подписания Данного Договора.
3.2. Передача мобильного телефона в аренду осуществляется по акту передачи.
4. Срок аренды.
Срок аренды составляет ________ лет с «_____» ___________ ____ г.
по «_____» ____________ ____ г.
5. Арендная плата и порядок расчетов.
Пользование мобильным телефоном - безвозмездное, арендная плата не предусматривается, так как телефон используется в служебных целях.
6.Права и обязанности сторон.
6.1. Арендодатель по данному договору обязуется:
-передать в аренду мобильный телефон в технически исправном состоянии; осуществлять пополнение счета телефона; передать Арендатору необходимую документацию на арендуемый телефон и необходимое оборудование.
6.2. Арендатор обязуется:
-использовать арендуемый телефон исключительно по его целевому назначению в сответствии п.2. Данного Договора;
-финансировать профилактическое обслуживание и текущий ремонт арендуемого телефона;
-устранять последствия повреждения телефона возникшие во время его эксплуатации Арендатором.
6.3.Стороны имеют и другие права и обязанности, не перечисленные в настоящем договоре,но предусмотренные действующим законодательством и вытекающие из условий реализации настоящего Договора.
7. Порядок возврата мобильного телефона Арендодателю
7.1. Телефон должен быть возвращен Арендодателю по окончании срока аренды в соответствии с п.4. Данного Договора в исправном состоянии с учетом нормального износа,возникшего в период эксплуатации.
7.2. Возврат мобильного телефона производится по акту.
8. Ответственность сторон
8.1. Арендатор несет следующую ответственность по Данному Договору:
-в случае не целевого использования мобильного телефона – штраф в размере _________ от его стоимости.
8.2. Арендодатель несет следующую ответственность по данному договору:
-в случае просрочки по сдачи мобильного телефона в аренду Арендатору штраф в размере __________грн.
9. Другие условия
9.1. Данный Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.
9.2. Данный Договор вступает в силу с «____»______________ ____г. или с даты подписания его обеими сторонами.
9.3. В случаи,не предусмотренных Данным Договором, стороны руководствуются действующим гражданским законодательством.
10. Адреса и реквизиты сторон
10.1. Арендодатель:
Почтовый адрес и индекс:_______________________________________________________
Телефон______________
Расчетный счет №_______________в банке_________________________________________
МФО______________код_____________________.
10.2. Арендатель:
Почтовый адрес и индекс:_____________________________________________________
Данные паспорта:серия_________№___________выдан «____»_____________ ____г.
_____________________________________________________________________________
Арендодатель Арендатор
___________________________ ______________________________
АКТ
ПЕРЕДАЧИ В АРЕНДУ МОБИЛЬНОГО ТЕЛЕФОНА
согласно Договора аренды мобильного телефона
№_______от «_______» ____________________ ______ г.
г. ________________
«______»____________ _______ г.
Юридическая фирма «_____________», именуемая в дальнейшем «Арендодатель», в лице директора _______________Ф.И.О., действующего на основании Устава, с одной стороны, в дальнейшем именуемый «Арендодатель»,
- и физическое лицо, сотрудник юридической фирмы «__________________Ф.И.О.», ___________________________________________________________________________
(Ф.И.О.)
серия__________________№_____________выдан «______»__________________ ______г.
____________________________________________________________________________
(серия, № паспорта, кем и когда выдан)
с другой стороны, именуемый в дальнейшем «Арендатор»,
составили настоящий акт о передачи в аренду мобильного телефона «_____»_____________ ____ г. о следующем:
1. «Арендодатель» полностью исполнил свои обязанности, передал во временное пользование, следующее имущество:
Мобильный телефон марки:__________________________________________________
Телефон стоимостью ______________ грн.
2. «Арендатор» не имеет претензий относительно состояния мобильного телефона.
3. «Арендатор» обязуется полностью исполнить свои обязательства, указанные в п. 6.2. данного Договора.
г. Алматы _______________г.
Товарищество с Ограниченной Ответственностью «__________» , ______________, действующего на основании Устава, с одной стороны, именуемое в дальнейшем “Арендатор”, и
Действующего на основании удостоверения личности № _______, выдано МЮ РК от ______ года, РНН _____, ИИН _____, именуемый в дальнейшем «Арендодатель», с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. Арендодатель передает Арендатору во временное возмездное пользование средства сотовой связи, два сотовых телефона с номерами симкарт № ______ и № _______, принадлежащее Арендодателю на праве частной собственности для использования в производственных целях, в том числе для оперативной связи Арендатора с Арендодателем.
1.2. Средства сотовой связи передается в исправном состоянии.
Номер телефона средств сотовой связи передается временно на срок согласованный Сторонами.
1.3. По первому требованию Арендодателя указанный номер подлежит возврату Арендатором.
2. УСЛОВИЯ ОПЛАТЫ
2.1. Арендатор несет все расходы услуг сотовой связи, в том числе по оплате переговоров, проведенных с указанного номера, самостоятельно за счет собственных средств.
3.СРОК ДОГОВОРА
3.1. Срок аренды номера средства сотовой связи определяется с момента подписания настоящего Договора по 15 февраля 2009года.
3.2. Арендатор вправе использовать предоставленное средство сотовой связи круглосуточно.
4.ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
4.1. Арендодатель обязан передать Арендатору номер сотовой связи для использования в технически исправном средстве сотовой связи.
4.2. Арендатор обязан поддерживать средство сотовой связи в технически исправном состоянии, не допускать утраты симкарты с номером сотовой связи.
4.3. Арендатор обязан своевременно оплачивать расходы, оговоренные п.2.1. настоящего договора.
4.4. Арендодатель обязан, по требованию Арендатора, предоставлять последнему ежемесячные выписки по счету, выдаваемые оператором предоставления услуг сотовой связи.
4.5. По требованию Арендодателя, Арендатор обязан возвратить Арендодателю симкарту с № _______, № ________ сотовой связи в течение 1 (одного) календарного дня.
5.ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
5.1. Арендодатель может расторгнуть настоящий Договор в одностороннем порядке в случае неоплаты или несвоевременной оплаты Арендатором, сумм, оговоренных п.2.1. настоящего Договора.
5.2. В других случаях настоящий Договор может быть расторгнут досрочно при обоюдном согласии Сторон.
6.ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
6.1. Все споры и разногласия, возникающие в ходе исполнения сторонами своих обязательств по настоящему договору, разрешаются Сторонами путем переговоров, либо в предусмотренном законодательством Республики Казахстан порядке.
6.2. При надлежащем исполнении сторонами своих обязательств, срок действия настоящего Договора может быть продлен Сторонами.
Договор аренды телефона
Телефон является электронным устройством, которое преобразует звуки человеческой речи в электрические сигналы и в обратную сторону. Такие сигналы передают через коммутационные устройства по кабельным, воздушным и радиорелейным линиям связи между телефонными абонентскими аппаратами.
Договор аренды телефона под предметом договора подразумевает именно передачу телефонного аппарата в пользование. а не номера телефона. Необходимо заметить, что телефонный аппарат относят к сложным техническим приборам (оборудованию). Этот вид договора аренды является договором аренды движимого имущества, его не выделяют в отдельную главу Гражданского Кодекса РФ и поэтому регулируют общими положениями об аренде имущества (статьи 606-625 Гражданского Кодекса РФ).
Сторонами договора аренды телефона являются арендатор и арендодатель. В их качестве могут выступать любые физические лица, индивидуальные предприниматели, юридические лица.
Как составить правильным образом договор аренды? Образец договора аренды телефона должен в себя включать такие пункты: срок аренды, назначение, описание телефонного аппарата, стоимость арендной платы, информацию о собственниках, название арендатора, условия, в согласии с которыми можно расторгнуть договор аренды и так далее.
В тексте соглашения необходимо обязательно указать данные, которые позволяют определенно установить телефон, который подлежит передаче арендатору, иначе договор будут считать не заключенным (пункт 3 статьи 607 Гражданского Кодекса РФ). Описание телефонного аппарата необходимо детально указать в договоре или в приложении. Помимо этого, к договору аренды телефона прилагаются обязательно принадлежности и документы, которые относятся к нему (инструкции по эксплуатации и так далее) (пункт 2 статьи 611 Гражданского Кодекса РФ).
Размер и порядок уплаты арендной платы определяется в договоре аренды сторонами, такое условие обязательно для договоров аренды вне зависимости от объекта договора (к примеру, договор аренды земли). В течение полного срока действия договора аренды, размер арендной платы можно неоднократно изменять в случае, когда это происходит по соглашению сторон. Изменение арендной платы по требованию лишь одной стороны может происходить не чаще, чем один раз в год, когда другое не предусматривается в договоре аренды (пункт 3 статьи 614 Гражданского Кодекса РФ). Когда противоположная сторона будет возражать против данного изменения, вопрос будет разрешаться в судебном порядке.
Договор аренды телефона на срок больше года, а в случае, когда одной из сторон является юридическое лицо, вне зависимости от срока, необходимо заключать в письменной форме (статья 609 Гражданского Кодекса РФ).
Возврат и порядок передачи телефона арендатору от арендодателя Гражданским кодексом РФ не регламентируется, но в интересах обеих сторон такую передачу оформить актом приема-передачи. При передаче телефонного аппарата арендодатель должен проверить в присутствии арендатора исправность переданного телефона. Телефон необходимо передать в состоянии, которое соответствует условиям договора аренды и предназначению телефона.
Образец договора аренды телефона
Договор аренды телефона - договор между арендодателем и арендатором о телефоне. Договор аренды телефона содержит размер арендной платы, стоимость и описание арендуемого имущества, распределение обязанностей договаривающихся сторон по восстановлению и ремонту арендуемого имущества, обязанности арендатора по возвращению и сохранению имущества и условия возможности его выкупить арендатором.
Новые авторы
Договор аренды мобильного телефонного номера
г. Москва «___» ___________ 2010г.
Именуемое в дальнейшем «Арендодатель». действующего на основании доверенности, с одной стороны, и Арендатор, подписавший настоящий Договор (сведения об Арендаторе даны в Приложении «А»), с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1.Обязательства Арендодателя
1.1. Арендодатель обязуется предоставить в пользование на период действия данного Договора сим-карту с подключенным телефонным номером (далее ТН). ТН предоставляется Арендатору с выбранным им тарифным планом и изложенному в Приложении «А» оператора связи (далее Оператор).
1.2. Арендодатель обязуется в течении 5 (пяти) календарных дней с момента подписания договора предоставить Арендатору то количество ТН, которое он оплатил.
1.3. Предоставлять Арендатору при заключении Договора необходимую информацию о тарифах и услугах по аренде ТН.
1.4. Арендодатель обязуется не предоставлять конфиденциальную информацию об Арендаторе (паспортные данные, ТН и другие данные известные об Арендаторе) третьим лицам, за исключением случаев предусмотренных законодательством РФ.
2. Обязательства Арендатора
2.1. Арендатор обязуется принять выбранное им количество ТН, изложенных в Приложении «А», вовремя выплачивать арендную плату и производить оплату счетов за услуги связи (т. е. возмещать расходы, связанные с эксплуатацией сим-карты с подключенным телефонным номером).
2.2. Арендатор на время аренды ТН предоставляет Арендодателю, в целях заключения настоящего Договора, достоверные сведения о себе.
2.3. Арендатор в целях обеспечения своих обязательств по настоящему Договору обязуется обеспечить наличие денежных средств на балансе выбранного им ТН.
2.4. Арендатор лично получает ТН, проверяет его исправное состояние. В случае выхода из строя сим-карты с ТН по причинам, не зависящим от Арендатора, своевременно сообщить Арендодателю. Арендодатель обязуется заменить сим-карту, а Арендатор оплатить восстановление согласно тарифам Арендодателя.
2.5. Продукция и доходы, полученные Арендатором в результате использования арендованного имущества, является собственностью Арендатора.
2.6 Арендатор обязан не использовать ТН для проведения лотерей, голосований, конкурсов, викторин, рекламы, опросов, массовых рассылок, установки шлюзов (или устройств) для доступа в сети фиксированной связи, Интернет-телефонии и других мероприятий, приводящих к нарушению работоспособности оборудования и устройств связи и ущербу Оператору связи.
3. Расчеты
3.1. Расчеты по настоящему Договору аренды производятся согласно тарифам Арендодателя (Приложения В) с момента подписания договора.
3.2. Арендатор своевременно обязан осуществлять предоплату (авансовые платежи) за услуги предоставляемые Оператором на лицевой счет арендуемого номера. Сумма к оплате определяется самостоятельно Арендатором, исходя из потребления заказанных услуг и действующего тарифного плана.
3.3. Арендатор, имеющий несколько ТН, производит оплату каждого счета отдельным платежом (в случае если лицевые счета ТН отличны друг от друга).
3.4. Арендодатель в праве расторгнуть договор, если Арендатор имеет задолженность по оплате счетов за услуги связи по одному из арендованных им номеров или лицевых счетов в течение более 45 (сорок пять) дней. При этом ТН остается в собственности Арендодателя и вправе аннулировать с сим-катру(ы) находящуюся(щиеся) у Арендатора без предупреждения последнего.
3.5. Стороны пришли к соглашению, что Арендатор вправе в счет возмещения расходов, связанных с эксплуатацией сим-карты с ТН, перечислять соответствующие денежные средства самостоятельно на лицевой счет номера арендуемой сим-карты. В этом случае платеж арендатора на лицевой счет номера арендуемой сим-карты считается совершенным Оператору связи за Арендодателя по его поручению, а обязанности Арендатора возмещать расходы, связанные с эксплуатацией сим-карты с ТН, считаются прекращенными в размере платежа в силу ст. 410 ГК РФ с момента внесения платежа. При этом внесение Арендатором денежных средств на лицевой счет номера арендуемой сим-карты признается конклюдентными действиями свидетельствующими о заявлении Арендатора о зачете требований Арендодателя о возмещении расходов, связанных с эксплуатацией сим-карты с ТН, в размере внесенного платежа.
Арендатор
Доверенность № от
Эл. почта ___________________________
Тел/факс _________________________________ Подпись ____________________________
4.Сроки действия договора
4.1. Договор вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами и действует в течение года до _____________________________________________________________________________________________, с последующей его пролонгацией при условии внесения Арендатором суммы ежегодного продления в зависимости от тарифного плана (ежегодной арендной платы). Сумма ежегодного продления должна быть внесена не позднее, чем через год после подписания Договора.
4.2. Арендатор в праве расторгнуть Договор, предварительно предупредив Арендодателя об отключении ТН не менее чем за 5 (пять) дней до момента отключения, а также произвести оплату всех услуг предоставляемых МТС. ТН остается в собственности Арендодателя. Арендатор вправе сохранить за собой ТН путем переоформления его на другое физическое или юридическое лицо, а Арендодатель обязуется предоставить все необходимые документы для данной процедуры. Но не ранее, чем через год после подписания Договора
4.3. При расторжении Договора Арендатор получает гарантийный залог (если таковой имелся), через 30 (тридцать) дней после отключения ТН. Плата за подключение Номеров и Абонентского оборудования к сети Оператора Арендатору не возвращается. Денежные средства находящиеся на Лицевом счете не возвращаются.
5. Прочие условия
5.1. В случае утери, кражи или иных случаях отсутствия у Арендатора сим-карты с ТН Арендатор несет все обязательства по оплате услуг связи предоставляемых.
5.2. По запросу Арендатора Арендодатель обязан предоставить детализацию по услугам связи предоставляемым, но только после оплаты счета за услуги связи.
5.3. В случае нарушения Арендатором п. 2.1, 2.2, 3настоящего Договора Арендодатель вправе расторгнуть Договор.
В случае нарушения Арендатором сроков оплаты счетов за услуги связи, Арендодатель помимо сумм указанных в счетах вправе взыскать с Арендатора пени в размере 0,1% от неоплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.
5.4. Если Арендатор, имеющий несколько ТН, не выполнил все свои обязательства перед Арендодателем по ним, то Арендодатель вправе принять меры по ограничению предоставляемых услуг связи по всем ТН арендатора.
5.5. Все споры и разногласия по вопросам настоящего Договора разрешаются Сторонами путем переговоров или СМС переписки на арендованный ТН или электронных писем. Разногласия, по которым Стороны не достигнут договоренности, рассматриваются в соответствии с законодательством РФ в суде по месту нахождения Арендодателя.
5.6. Настоящий Договор составлен в 2-х подлинных экземплярах, имеющий одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.
5.7. Приложения А и В являются неотъемлемой частью Настоящего Договора. Документы, счета, письма, сообщения и т. п. направленные по факсу и/или электронной почте, указанным в реквизитах сторон, имеет юридическую силу до замены их подлинниками. Существенные условия заключенного договора изложены в сети Интернет по адресу www. *****.
6. Форс-Мажор
6.1. Ни одна из сторон не несет ответственности перед другой стороной за невыполнение обязательств, обусловленных обстоятельствами, возникшими помимо воли и желания сторон, и которые нельзя предвидеть или избежать (объявленную или фактическую войну, гражданские волнения, эпидемии, блокаду, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожар и другие стихийные бедствия).
6.2. Сторона, которая не может исполнить своего обязательства, должна известить другую сторону о препятствии и его влиянии на исполнение обязательств по Договору в разумный срок.
Арендодатель. В. _______________
Договор аренды телефона
Ситуация, при которой применим Договор аренды телефона
Вы хотите сдать в аренду имеющийся у Вас телефон. или Вы намерены арендовать телефон. т.е.:
Другие документы раздела аренды смотрите здесь
Стороны Договора аренды телефона:
Также в отношении указанных физических лиц, имеющих право на осуществление индивидуального предпринимательства и не использующих труд работников на постоянной основе, законом предоставлено право не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих видов дохода:
Облагаемого у источника выплаты, т.е. если Арендатором телефона является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в таком случае обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в полном объеме и в установленные сроки по начисленному доходу Арендодателю исполнит Арендатор как его налоговый агент имущественного дохода, т.е. если Арендатором телефона является физическое лицо, то в таком случае Арендодатель производит самостоятельно исчисление и уплату индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности по доходам от аренды, в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.
Существенные условия Договора аренды телефона
(условия, без которых, в силу требований закона, Договор аренды телефона считается не заключенным) :
Обычные условия Договора аренды телефона
(условия, которые стороны для предотвращения возможных рисков и разногласий, в силу предоставленного законом права и (или) обычаев делового оборота, самостоятельно определяют в Договоре аренды телефона):
В случае, если стороной по договору является физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, то в силу закона «О персональных данных и их защите» необходимо истребовать у этой стороны «Согласие на сбор и обработку персональных данных»
Договор аренды телефона регулируется:
Телефон - электронное устройство, преобразующее звуки человеческой речи в электрические сигналы и наоборот. Такие сигналы передаются через коммутационные устройства по воздушным, кабельным и радиорелейным линиям связи между абонентскими телефонными аппаратами.
Договор аренды телефона подразумевает под предметом договора именно передачу в пользование телефонного аппарата, а не номера телефона. Необходимо отметить, что телефонный аппарат относится к сложным техническим приборам (оборудованию). Данный вид договора аренды является договором аренды движимого имущества. он не выделен в отдельную главу ГК РФ и поэтому регулируется общими положениями об аренде имущества (ст.606 -625 ГК РФ).
Сторонами договора аренды телефона являются арендодатель и арендатор. В качестве них могут выступать любые юридические, лица, индивидуальные предприниматели или физические лица.
Как правильно составить договор аренды? Образец договора аренды телефона должен включать в себя такие пункты: назначение, срок аренды, стоимость арендной платы, описание телефонного аппарата, данные о собственниках, наименование арендатора, условия, согласно которым возможно расторжение договора аренды и многое другое.
В тексте соглашения должны быть обязательно указаны данные позволяющие определенно установить телефон, подлежащий передаче арендатору, в противном случае договор будет считаться не заключенным (п.3 ст.607 ГК РФ). Описание телефонного аппарата должно быть подробно указано в договоре либо в приложении. Кроме того, к договору аренды телефона обязательно прилагаются принадлежности и относящиеся к нему документы (инструкции по эксплуатации и др.) (п.2. ст.611 ГК РФ).
Размер арендной платы и порядок ее уплаты определяется сторонами в договоре аренды, такое условие является обязательным для договоров аренды независимо от объекта договора (например, договор аренды земли). В течение всего срока действия договора аренды, размер арендной платы может быть неоднократно изменен в случае, если это происходит по соглашению сторон. Изменение же арендной платы по требованию только одной стороны может производиться не чаще одного раза в год, если иное не будет предусмотрено в договоре аренды (п.3 ст.614 ГК РФ). Если противоположная сторона будет возражать против такого изменения, вопрос разрешается в судебном порядке.
Договор аренды телефона на срок более года, а в случае, если одной из сторон является юридическое лицо, независимо от срока, должен быть заключен в письменной форме (ст.609 ГК РФ).
Порядок передачи и возврат телефона от арендодателя арендатору Гражданским кодексом РФ не регламентирован, однако в интересах обеих сторон оформить такую передачу актом приема-передачи. При передаче телефонного аппарата арендодатель обязан проверить исправность переданного телефона в присутствии арендатора. Телефон должен быть передан в состоянии соответствующем условиям договора аренды и назначению телефона.
Посмотрите статью, может, поможет
Главбух: №4, 2006
ОФИЦИАЛЬНЫЙ ЗАПРОС
Налоговый учет карт экспресс-оплаты
Если сотрудники фирмы оплачивают свои разговоры по мобильному телефону с помощью карт экспресс-оплаты, возникает вопрос: в какой момент такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль? В момент активирования карты или по мере использования средств на ней? Мы решили выяснить официальную точку зрения Минфина России на этот счет.
Позиция Минфина России
Отвечая на наш запрос, специалисты Минфина России были лаконичны: карты экспресс-оплаты сами по себе не являются основанием для списания расходов на их покупку (письмо от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/61).
Первым делом чиновники напомнили о том, что расходы на оплату услуг связи, в том числе и мобильной, включаются в состав прочих на основании подпункта 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Вопрос о том, что может послужить основанием для списания расходов на покупку карт и в какой момент их можно включить в состав затрат, специалисты Минфина России обошли молчанием. Они лишь ограничились общей фразой о том, что датой списания подобных расходов признается либо дата предъявления расчетных документов, либо последний день отчетного (налогового) периода.
Вывод чиновников вовсе не означает, что расходы на покупку карт экспресс-оплаты вообще нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Действительно, при активировании карты происходит всего лишь зачисление денег на счет абонента. По своей сути это предоплата услуг оператора сотовой связи. Поэтому признать расходы в этот момент нельзя, и тут чиновники правы. В то же время аванс можно будет списать на расходы в том отчетном периоде, в котором будут оказаны услуги связи. То есть по мере использования средств на карте.
Но для списания расходов их нужно грамотно обосновать. Какие же документы нужно оформить для этого? Как минимум мы советуем иметь на фирме утвержденный приказом директора список сотрудников, которым мобильные телефоны необходимы для выполнения служебных обязанностей. Также лучше составить должностные инструкции, где будет указано, при выполнении каких обязанностей сотрудникам нужен в работе мобильный телефон.
Инспекторы часто настаивают, чтобы у фирмы была еще и детализация счета от оператора связи. Она нужна им для того, что отделить производственные переговоры от личных. Представлять такие документы Налоговый кодекс не требует. Однако не исключено, что отсутствие детализированного счета послужит поводом для судебного разбирательства. В связи с чем напомним, что новая редакция статьи 252 Налогового кодекса РФ позволяет подтверждать расходы любыми документами. И это лишний раз подтверждает, что детализация счета – далеко не единственный способ обосновать расходы на мобильную связь.
Материал подготовил В.М. Некрасов и С.А. Шилкин,
эксперты журнала «Главбух»)